几乎每年企业审计高峰，我们都会接到客户的电话说：损益表的累计数和总账中的累计数不相等。

其实 两者没有任何联系，是不同的概念，虽然一般情况下会相等，而实际上是没有必然性的。

我举一个例子来说明这个问题：

假设A公司 2010年整年只发生了 如下业务：

2010年4月1日，销售产品给B客户，销售收入100万（客户给现金），因此我们做了一张销售凭证，分录如下：

借    现金                   100万

贷    主营业务收入   100万

2010年4月2日，B客户说产品有问题，全额退货，我们退回100万现金给客户，问题就这个退货业务上，因为类似这样的凭证分录有两种方式：

第一种做法：  借 现金                  -100万

                      贷 主营业务收入 -100万

第二种做法： 借 主营业务收入 100万

                       贷 现金                  100万

在第一种做法下，总账和明细账上，主营业务收入 4月份的本月数、累计数都为 0

在第二种做法下，总账和明细账上，主营业务收入 4月份的本月数、累计数都为 100万

而无论是哪一种凭证做法，在损益表里面本月数和累计数都为 0

上面的两个图很清楚的表明了这种情况。

提出这个疑问的用户其实是 对会计基本概念 认识不够透彻导致的，其实 损益表 里面所说的累计数是指 累计发生数（实际的业务发生数，借贷合计后的），

而账簿中的累计数是指特指的借方累计或者贷方累计，是必须指明借贷方向的。

 因此账簿和损益表中的 “累计数”“本月数”其实不是一个概念，也没有必须相等的必然性。

但是实际工作中居然有审计人员或者会计师，居然也连这个问题也搞不清楚，还说客户的账目有问题，笔者就碰到过多次这样的审计师，这样的会计业务水平还做“审计师”或者“会计师”，笔者真真“⊙﹏⊙b 汗”一个